Как подтвердить льготу по НДС в разделе 7 — составляем реестр документов

Ваш путь к успеху и богатству. СТАНЬТЕ АКТИВНЫМ УЧАСТНИКОМ ДЕНЕЖНОГО ПОТОКА
6 часов назад
За 1 день Вы освоите любой смартфон или планшет
8 часов назад

Обратите внимание, что вам необходимо подтвердить освобождение, заявленное в форме декларации по НДС. Налоговая служба направит вам электронное письмо с просьбой предоставить объяснения, на которое вы должны ответить в течение пяти дней. С 23 ноября 2020 года этим будет заниматься электронный реестр подтверждающих документов в форме Федерального налогового управления. В этом случае в ходе проверки будет запрошена только часть документов.

Когда и как подтверждать льготы по НДС в 2021 году

Организации и предприниматели, осуществляющие определенные виды деятельности, имеют право на освобождение от уплаты НДС (ст. 56 Налогового кодекса). Например, продажа определенного медицинского оборудования, хлеба из школьной столовой, услуги пассажирского транспорта, похоронные услуги и т.д. Освобождается от НДС.

Если вы отразили эти доходы в разделе 7 декларации по НДС, будьте готовы к проверке со стороны налоговых органов (ст. 88, п. 6 Налогового кодекса). Федеральное налоговое управление направит вам запрос на получение разъяснений. Вы должны ответить на него в течение пяти рабочих дней. Невыполнение этого требования влечет за собой штраф в размере 5 000 рублей за первое нарушение и 20 000 рублей за второе.

FTA использует подход к управлению прибылью, основанный на оценке рисков. Это означает, что компаниям не нужно сначала представлять всю документацию, относящуюся к освобожденным от налогообложения операциям. Для подтверждения освобождения достаточно направить в налоговые органы реестр подтверждающих документов.

Как подать реестр документов, подтверждающих льготу

Реестр документов будет представлен по запросу налоговых органов для получения разъяснений. С 23 ноября 2020 года его можно будет отправлять в электронном виде по ТКС в формате xml (письмо Федеральной налоговой службы № EA-4-15/18589 от 12 ноября 2020 года).

Формат реестра рекомендуется, но не обязателен. Пояснения могут быть представлены в любом формате, но электронный реестр имеет то преимущество, что налоговые органы потребуют только некоторые из них, а не все документы, освобождающие от уплаты налога, если они вообще будут представлены. Если вы не пишете объяснение на бланке и не представляете бумажную запись, вы должны представить все документы.

Инспекция проверяет данные в представленном реестре и требует документы, подтверждающие обоснованность налогового освобождения (ст. 93 НК РФ). С помощью системы АСК-НДС инспекция оценивает уровень налогового риска организации. Это определяет количество необходимых документов. 5% для низких уровней и до 40% для высоких уровней. Срок подачи документов составляет 10 рабочих дней с даты получения заявления.

Существуют дополнительные ограничения на перечень документов. Не менее 50% запрашиваемых документов должны подтверждать максимальную сумму сделки, по которой требуется получение прибыли.

Критерии оценки риск-ориентированного подхода

Критерии оценки риск-ориентированного подхода к канадским аудитам деклараций с прибылью изложены в письме Федерального налогового управления от 26 января 2017 года. Они дополнены письмами ED-4-15/1281@ и от 12 ноября 2020 года. EA-4-15/18589.

При проведении служебных проверок налоговые органы принимают во внимание сочетание следующих факторов

  • Уровень налогового риска, возникающего в рамках системы управления рисками ASC VAT-2 («СУР»); и
  • результаты предыдущих местных проверок деклараций по НДС относительно обоснованности налогового освобождения.

RMS автоматически распределяет плательщиков НДС по трем группам риска: высокий, средний и низкий. Распределение основано на информации о налогоплательщике, имеющейся в распоряжении налоговых органов. Информация о присвоенных группах риска не является общедоступной.

Информация о назначенных критериях налогового риска отображается в программном комплексе «АСК НДС-2». Налоговые органы используют результаты оценки для целей внутреннего, выездного и встречного контроля.

Как получить домен и хостинг бесплатно и навсегда? Из этой книги Вы пошагово узнаете...
10 часов назад
Оцените преимущества самого быстрого браузера...
7 часов назад

Как заполнить реестр документов по НДС

Процедура завершения регистрации описана в Приложении №. 1 письма ФНС России № ЕА-4-15/18589 от 12.11.2020 г. При внесении всех документов в реестр сгруппируйте их сначала по коду сделки, затем по позиции, затем по контрагенту. Разбейте прокладку на столбцы.

  • Графа 1 — цифровые операционные коды, перечисленные в разделе 7 декларации (приложение 1 к приказу налоговой службы РФ от 29 октября 2014 г. № 7-3/558).
  • Графа 2 — Тип, группа и направление деятельности в рамках кода налогового освобождения. Например, медицинские — услуги обязательного медицинского страхования, диагностические, профилактические и лечебные услуги, услуги скорой помощи и т.д.
  • Колонка 3 — Сумма квартального дохода по каждому закону из колонки 2. Введите сумму выручки по всем операциям в последнюю строку колонки 3 — Итого по коду.
  • Колонки 4, 5 и 6 — название подрядчика, НДС и КПП договора.
  • Графы 7, 8, 9 — тип, номер и дата документов бенефициара.
  • Колонка 10-Общая сумма сделок с контрагентом или несколькими контрагентами на основе модели договора. Выручка в колонке 10 суммируется по всем операциям, использующим один и тот же код, и перечисляется в строке «Общий код».

Отметьте общую сумму привилегированных транзакций в строке «Общий код». Введите общую сумму по всем контрагентам в строке «Общая сумма сделки».

Пример реестра подтверждающих документов по НДС

Рассмотрите возможность использования примера аптеки ООО «Булат» для заполнения реестра. В первом квартале 2021 года агентство оказывало услуги по приготовлению лекарств и по протезированию и ортопедическому восстановлению. Лекарства были приготовлены по просьбе городских органов здравоохранения. Общий доход от нетакси составил 500 000 рублей. Услуги по протезированию и ортопедическому ремонту были оказаны юридическим и физическим лицам на общую сумму 125 000 рублей.

Общая стоимость медицинских услуг, оказанных аптеками, составила 625 000 рублей. Напомним, что данные медицинские услуги не облагаются НДС (статья 149 Налогового кодекса РФ).

Аптека подала в 7-й раздел декларацию по НДС за первый квартал 2021 года по коду операции 1010269 (реализация аптечных услуг) и получила запрос на разъяснение по поводу освобождения. Булат представляет заполненный реестр в соответствии с требованиями.

Можно ли не отвечать на требование налоговой по льготам

Налоговые органы запрашивают пояснения почти по всем заявлениям в заполненном разделе 7. При этом они ссылаются на статью 88.6 Налогового кодекса. Раздел 88(6) Налогового кодекса. Однако данная статья позволяет налогоплательщикам запрашивать объяснения и документацию в отношении операций, которые они подтверждают. При запросе информации органы власти должны руководствоваться понятием «благосостояние», гарантированным статьей 56 КоБС.

Налоговые органы могут потребовать доказательства права на льготы только в том случае, если организация действительно имеет преимущество перед другими налогоплательщиками. Другими словами, операции облагаются налогом не для всех, а только для определенных категорий предприятий. Например, операции, связанные с продажей земли, гарантийным ремонтом, распространением рекламных материалов стоимостью до 100 рублей, штук, взиманием процентов по кредитам, не облагаются налогом и не имеют льгот.

В этих сделках налоговые органы не имеют права требовать документацию (письмо Минфина № 03-07-07/8029 от 11 февраля 2019 года и 2012.2014 № 03-07-15/6190, сохраненное Высшим арбитражным судом в целом 30 мая 2014 года). В этом случае ответственность за неисполнение не может быть возложена, и штраф не может быть наложен.

Игнорировать требования налоговых органов не рекомендуется. Вы должны, по крайней мере, отправить письмо с отказом выслать документацию или выслать объяснение с подтверждающими документами. Например, если вы продаете медицинские изделия, не облагаемые налогом, таким документом является ваше регистрационное удостоверение.

Письма об отказе в предоставлении документации должны содержать ссылки на статьи, которые закон не признает освобожденными от уплаты налогов. Вот пример.

‘В соответствии со статьей 146, пункт 6 (2) Налогового кодекса, операции по реализации участков не облагаются НДС. Согласно статье 146 (2) пункт 6 Налогового кодекса, закон о продаже участков эти акции не облагаются НДС. Отсутствие таких действий в перечне объектов налогообложения не является налоговым преимуществом. Право не применять НДС при продаже земли предоставляется организации без ограничений. В связи с этим ООО «Звезда» сообщает, что ИТ отказывается предоставить документы, перечисленные в заявлении от 12.04.2021 № 321.

Читайте также.

  • Расхождения налоговой базы по налогу на прибыль и НДС: как объяснить
  • Как вернуть НДС быстрее — новые правила для офисного администрирования
  • Новая отчетность по НДС от QIV 2020. Что изменилось?
  • НДС при банкротстве: можно ли его списать?
Не пропустите новую версию!

Подпишитесь на нашу рассылку, которая поможет вам понять требования законодательства. Мы подскажем вам, что делать в спорных ситуациях, и научим, как заработать больше денег.

За 1 день Вы освоите любой смартфон или планшет
8 часов назад
Свободный интернет за 1 час
10 часов назад

Читайте также