Какие документы могут запросить налоговики во время выездной проверки

Когда приближается налоговая проверка, некоторые люди уверены в себе, некоторые немного нервничают, некоторые просто паникуют. Могут произойти самые разные вещи. Эмоции в стороне, важно понимать, что налоговые органы имеют дело в основном с документами. Поэтому важно знать, что они могут и чего не могут требовать от компании.

Ветеринары всего мира настоятельно рекомендуют использовать именно такой вид чесалки...
7 часов назад
Часы с браслетом – это воплощение изысканности и элегантности. Яркий дизайн удовлетворит любую модницу!
10 часов назад

Что должно быть написано в решении о проведении проверки

1. полное и краткое наименование проверяемой организации или имя, фамилия и отчество налогоплательщика

2. предмет налоговой проверки — налоги, по которым налоговые органы намерены проверить правильность расчетов и платежей 3,.

3. период, в течение которого будет осуществляться контроль. 4,.

4. должность, фамилия и инициалы должностного лица налогового органа, ответственного за проведение проверки.

Конечно, все четыре пункта важны. Однако в данном случае пункты 2 и 3 являются наиболее важными, поскольку их содержание указывает, какие документы требуются, для каких налогов (тематические или комплексные проверки) и за какие периоды. Отмечается, что в ходе проверки должны быть определены конкретные налоги, которые налоговые органы намерены проверить.

Важный аспект, который часто упускается из виду при проведении проверок, заключается в том, что налоговые органы проверяют только правильность исчисления налоговой базы и налогов и своевременность их перечисления в бюджет. Вот и все! Обратите внимание, что они не являются контроллерами.

Что требовать инспекторы не имеют права

Существует много судебной практики по этому вопросу, одним из последних является решение Арбитражного суда Московской области. F05-17110/2014 от 2 сентября 2015 года.

Однако мы приводим прямые положения Налогового кодекса по данному вопросу (на практике это готовый текст возражений на запрос налоговых органов).

  • Налоговые органы имеют право требовать документы, обязанность по предоставлению которых определена Законом о налогах и взносах (ст. 126.1 Налогового кодекса РФ).
  • Эти документы должны содержать информацию, на основании которой производится исчисление и уплата налогов (статья 23.1.6, статья 31.1.1 Налогового кодекса).
  • В статье 126 Налогового кодекса РФ не говорится о возможной ответственности налоговых органов в случае непредставления документов, не предусмотренных Налоговым кодексом. Поэтому, если запрашивается документ, который не соответствует вышеуказанным критериям, его предоставление является правом компании, а не обязанностью (подпункт 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ).
  • ФНС России отмечает, что налоговые органы не вправе требовать отчеты или детализированные справки (сводки), не являющиеся основными документами бухгалтерского учета (Письмо от 13 сентября 2012 г. № АС-4-2/15309@).

Суд также приходит к выводу о незаконности запроса бухгалтерских документов, которые не являются первичными бухгалтерскими документами. Наложение штрафов за их непредоставление незаконно (в частности, постановление Верховного суда № 46-АД14-15 от 7 сентября 2014 года).

На какие документы инспекторы имеют право

В запросе о предоставлении документов указывается перечень запрашиваемых документов (названия, реквизиты, личные характеристики и сроки, в которые налогоплательщик должен их предоставить).

Таким образом, можно сделать вывод, что налоговые органы могут запрашивать практически все документы, связанные с проверяемым налогом, которые позволяют им установить точность своих расчетов в рамках выездной проверки.

Опять же, особое внимание следует обратить на то, что документация, запрашиваемая налоговым органом, должна быть непосредственно связана с предметом выездной проверки.

Сколько хранить документы

Буквально в прошлом году вышло письмо Минфина по этому вопросу (от 23 марта 2016 года № 03-02-08/16273). Резюме того, что Министерство финансов заявляет в этом письме:

Нетрадиционный подход к защите и оптимизации компьютера...
6 часов назад
Ваш путь к успеху и богатству. СТАНЬТЕ АКТИВНЫМ УЧАСТНИКОМ ДЕНЕЖНОГО ПОТОКА
7 часов назад

  • Это письмо касается хранения основных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов.
  • В связи с этим сотрудники, упомянутые в статье 23(1) Налогового кодекса, утверждают, что эти документы должны храниться не менее четырех лет. Статья 23.1.8 Налогового кодекса гласит, что эти документы должны храниться не менее четырех лет.
  • Это относится как к документам, хранящимся на бумаге, так и к электронным устройствам.
  • Кроме того, в отношении процесса хранения (уничтожения) документов работники отсылаются к Правилам организации хранения, комплектования, учета и использования документов и других архивных документов Фонда РФ. Организации, уполномоченные приказом №. 526 Министерства культуры Российской Федерации от 31 марта 2015 года.

Если различные правовые акты устанавливают различные сроки хранения одного и того же документа, срок хранения должен определяться долгосрочным актом.

Основные особые периоды сохранения документов перечислены в таблице ниже.

Тип документа

Период консервации

Через четыре года после окончания налогового периода документ последний раз использовался для расчета налога и подачи налоговой декларации (Публичный закон, письма Минфина № 03-02-08/10499 от 2 марта 201015 г., 22.07 .2013 № 03-02-07/2/28610, 30.03.2012 № 03-1 1-11/104, Информация Министерства финансов № PZ-13/2015 (стр. 2).

Например, документы, относящиеся к основным средствам, должны храниться в течение четырех лет, начиная с года, в котором эти основные средства были

5 лет после окончания периода, в котором они были созданы (статья) 382, 392, 394, 396 Списка 396, утвержденного Министерством культуры 25 августа 2010 года. 558).

Шесть лет после окончания года, в котором документ в последний раз использовался для расчета и отчетности по страховым взносам (ст. 23.6, § 3.4.6).

Документ создан (ст. 3.3.3, ст. 1.3.3, ст. 2.2.2, ст. 2.2.3).

5 лет после окончания года, в котором был создан документ (статья 412, пункт 1.4 перечня).

Однако если лицевой счет (форма N Т-54) за год отсутствует, кассовые документы на выплату заработной платы создаются (ст. 3, § 3 Закона о предпринимательской деятельности, арх. 3, ст. 3, арх. 3): по истечении пяти лет с конца года, в котором они были созданы (ст. 3, ст. 3, арх. 3).

Пять лет после окончания года их создания (Список 586, пункт 1.4 Списка).

Однако они сдаются в архив, если отражают периоды работы во вредных или опасных условиях труда в документах, связанных с учетом рабочего времени (ст. 3, § 3.3, ст. 3.3.3, § 22.1, ст. 3.3.3, ст. 3.3.3).

Оригиналы или копии?

  • в помещениях налоговых органов — Осуществление в ходе выборочных налоговых проверок, в
  • выемка документов, в соответствии с правилами статьи 94 Налогового кодекса.

Таким образом, в ходе каждой налоговой проверки налоговые органы проверяют полноту и правильность налоговых расчетов на основании копий документов, представленных налогоплательщиком. Однако судебная практика свидетельствует о том, что налогоплательщик имеет право предоставить оригиналы документов для проведения проверки. В качестве доказательства может быть указан номер постановления ФАС УО. f09-107/08-s3 от 04.02.2008 дело № A76-1221/07.

Простой метод заработка для новичков. Не требует вложений и специальных навыков. Можно работать даже...
7 часов назад
Добро пожаловать в будущее. 170000 в месяц с помощью нейросетей...
8 часов назад

Читайте также