Когда приближается налоговая проверка, некоторые люди уверены в себе, некоторые немного нервничают, некоторые просто паникуют. Могут произойти самые разные вещи. Эмоции в стороне, важно понимать, что налоговые органы имеют дело в основном с документами. Поэтому важно знать, что они могут и чего не могут требовать от компании.
Что должно быть написано в решении о проведении проверки
1. полное и краткое наименование проверяемой организации или имя, фамилия и отчество налогоплательщика
2. предмет налоговой проверки — налоги, по которым налоговые органы намерены проверить правильность расчетов и платежей 3,.
3. период, в течение которого будет осуществляться контроль. 4,.
4. должность, фамилия и инициалы должностного лица налогового органа, ответственного за проведение проверки.
Конечно, все четыре пункта важны. Однако в данном случае пункты 2 и 3 являются наиболее важными, поскольку их содержание указывает, какие документы требуются, для каких налогов (тематические или комплексные проверки) и за какие периоды. Отмечается, что в ходе проверки должны быть определены конкретные налоги, которые налоговые органы намерены проверить.
Важный аспект, который часто упускается из виду при проведении проверок, заключается в том, что налоговые органы проверяют только правильность исчисления налоговой базы и налогов и своевременность их перечисления в бюджет. Вот и все! Обратите внимание, что они не являются контроллерами.
Что требовать инспекторы не имеют права
Существует много судебной практики по этому вопросу, одним из последних является решение Арбитражного суда Московской области. F05-17110/2014 от 2 сентября 2015 года.
Однако мы приводим прямые положения Налогового кодекса по данному вопросу (на практике это готовый текст возражений на запрос налоговых органов).
- Налоговые органы имеют право требовать документы, обязанность по предоставлению которых определена Законом о налогах и взносах (ст. 126.1 Налогового кодекса РФ).
- Эти документы должны содержать информацию, на основании которой производится исчисление и уплата налогов (статья 23.1.6, статья 31.1.1 Налогового кодекса).
- В статье 126 Налогового кодекса РФ не говорится о возможной ответственности налоговых органов в случае непредставления документов, не предусмотренных Налоговым кодексом. Поэтому, если запрашивается документ, который не соответствует вышеуказанным критериям, его предоставление является правом компании, а не обязанностью (подпункт 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ).
- ФНС России отмечает, что налоговые органы не вправе требовать отчеты или детализированные справки (сводки), не являющиеся основными документами бухгалтерского учета (Письмо от 13 сентября 2012 г. № АС-4-2/15309@).
Суд также приходит к выводу о незаконности запроса бухгалтерских документов, которые не являются первичными бухгалтерскими документами. Наложение штрафов за их непредоставление незаконно (в частности, постановление Верховного суда № 46-АД14-15 от 7 сентября 2014 года).
На какие документы инспекторы имеют право
В запросе о предоставлении документов указывается перечень запрашиваемых документов (названия, реквизиты, личные характеристики и сроки, в которые налогоплательщик должен их предоставить).
Таким образом, можно сделать вывод, что налоговые органы могут запрашивать практически все документы, связанные с проверяемым налогом, которые позволяют им установить точность своих расчетов в рамках выездной проверки.
Опять же, особое внимание следует обратить на то, что документация, запрашиваемая налоговым органом, должна быть непосредственно связана с предметом выездной проверки.
Сколько хранить документы
Буквально в прошлом году вышло письмо Минфина по этому вопросу (от 23 марта 2016 года № 03-02-08/16273). Резюме того, что Министерство финансов заявляет в этом письме:
- Это письмо касается хранения основных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов.
- В связи с этим сотрудники, упомянутые в статье 23(1) Налогового кодекса, утверждают, что эти документы должны храниться не менее четырех лет. Статья 23.1.8 Налогового кодекса гласит, что эти документы должны храниться не менее четырех лет.
- Это относится как к документам, хранящимся на бумаге, так и к электронным устройствам.
- Кроме того, в отношении процесса хранения (уничтожения) документов работники отсылаются к Правилам организации хранения, комплектования, учета и использования документов и других архивных документов Фонда РФ. Организации, уполномоченные приказом №. 526 Министерства культуры Российской Федерации от 31 марта 2015 года.
Если различные правовые акты устанавливают различные сроки хранения одного и того же документа, срок хранения должен определяться долгосрочным актом.
Основные особые периоды сохранения документов перечислены в таблице ниже.
Тип документа
Период консервации
Например, документы, относящиеся к основным средствам, должны храниться в течение четырех лет, начиная с года, в котором эти основные средства были
Однако если лицевой счет (форма N Т-54) за год отсутствует, кассовые документы на выплату заработной платы создаются (ст. 3, § 3 Закона о предпринимательской деятельности, арх. 3, ст. 3, арх. 3): по истечении пяти лет с конца года, в котором они были созданы (ст. 3, ст. 3, арх. 3).
Однако они сдаются в архив, если отражают периоды работы во вредных или опасных условиях труда в документах, связанных с учетом рабочего времени (ст. 3, § 3.3, ст. 3.3.3, § 22.1, ст. 3.3.3, ст. 3.3.3).
Оригиналы или копии?
- в помещениях налоговых органов — Осуществление в ходе выборочных налоговых проверок, в
- выемка документов, в соответствии с правилами статьи 94 Налогового кодекса.
Таким образом, в ходе каждой налоговой проверки налоговые органы проверяют полноту и правильность налоговых расчетов на основании копий документов, представленных налогоплательщиком. Однако судебная практика свидетельствует о том, что налогоплательщик имеет право предоставить оригиналы документов для проведения проверки. В качестве доказательства может быть указан номер постановления ФАС УО. f09-107/08-s3 от 04.02.2008 дело № A76-1221/07.
Какие документы для получения удостоверения многодетной
Сертификат соответствия на колготки
Бесплатный газ на участок: как подвести по новому закону
Как бесплатно оформить земельный участок в собственность
Документы для страхования ипотеки: защита жизни и здоровья, недвижимость, титул в 2022 году
Необходимый пакет документов для покупки квартиры
