Участие в программе, разработанной в сотрудничестве с Sber A/S, позволяет получить представление о текущих изменениях в CS. Участники, успешно завершившие программу, получают сертификат установленного образца.
Программа была разработана в сотрудничестве с АО SBER. После успешного завершения программы студенты получают сертификат установленного образца.
Какие документы необходимо представить налоговому инспектору для подтверждения того, что ставка НДС при экспорте товаров в страны ЕЭЗ и из них составляет 0%?
Изучив вопрос, был сделан следующий вывод: перечень подтверждающих документов для подтверждения ставки НДС 0% содержится в статье 165 Налогового кодекса. Кроме того, если товары экспортируются в государства-члены ЕАЭС, они перечислены в Приложении N 18 к Договору о ЕАЭС.
Обоснование вывода :
Документы, подтверждающие ставку НДС 0% при экспорте за пределы ЕАЭС
Перечень документов, используемых для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте товаров за пределы ЕАЭС, регулируется статьей 165 Налогового кодекса. Поэтому, как правило, для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС в налоговые органы одновременно с налоговой декларацией должны быть представлены следующие документы Представительства (филиалы) российских организаций, расположенные за пределами ЕАЭС. Контракты не нужно подавать повторно, если они уже были представлены в налоговые органы для подтверждения нулевой ставки или для обоснования освобождения от акциза. В этом случае необходимо подать уведомление с указанием документации, на основании которой ранее был представлен контракт. — Экспортная таможенная декларация (ее копия) с отметкой российских таможенных органов о помещении товаров в статус экспорта. товаров с территории Российской Федерации. Вместо копии таможенной декларации может быть представлен реестр таможенных деклараций. Указанный реестр может быть представлен только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через Организацию электронного контроля документов (статьи 15 и 165 GDPR). Формы, форматы и порядок заполнения и представления реестра утверждены Приказом №. ММББ-7-15/427 Федеральной налоговой службы от 30 сентября 2015 г. В то же время, если проверяющий орган обнаружит расхождения с таможенными данными, по запросу налогового органа должна быть предоставлена копия таможенной декларации. Копия таких документов должна быть предоставлена налогоплательщиком в течение 30 календарных дней со дня получения требования налогового органа. Для операций, осуществленных после 1 октября 2018 года, копии транспортных и товаросопроводительных документов, включая соответствующие указания таможенных органов, не нужно представлять вместе с декларацией по НДС. Однако эти документы должны быть у экспортера. Это связано с тем, что налоговые органы имеют право запросить эти документы, если есть расхождения между информацией в декларации и информацией, предоставленной таможенными органами. В этом случае копия документов, подтверждающих экспорт товаров, должна быть предоставлена в течение 30 календарных дней с даты получения запроса (статья 165-1.2, раздел 17 Налогового кодекса)*(1). По общему правилу, все лица, имеющие право на получение НДС, обязаны составлять счет-фактуру по облагаемым НДС операциям (ст. 169 (3) Налогового кодекса). Экспортные операции — это операции, облагаемые 0% НДС, в этом случае необходимо подготовить счет-фактуру, что занимает пять дней (статья 168 (3) Налогового кодекса РФ). Выставление счета-фактуры не требуется для заменяющих платежей (ст. 154 (1) Налогового кодекса). Если иностранная организация не имеет технических средств и возможностей для приема и обработки счетов-фактур, составленных в электронном формате, российская организация должна составить два экземпляра счета-фактуры на бумажном носителе (письмо Минфина России от 21 июля 2016 г. N 03-0 7-08/42816). Обратите внимание, что в перечень документов, которые необходимо предоставить налоговому инспектору для подтверждения ставки НДС 0%, не входят счета-фактуры.
Документы, подтверждающие ставку НДС 0% при экспорте в страны ЕАЭС
Подтверждение ставки НДС 0% регулируется статьей 165 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизмах контроля за добычей и импортом товаров, работ и услуг и Протокола (Приложение № 18 к Конвенции о Евразийском экономическом союзе, подписанном на 29 (далее — Протокол) был подписан в Астане 29 мая 2014 года. Как правило, согласно статье 4 Протокола, в налоговые органы должны быть одновременно представлены следующие документы (их копии) Декларация, подтверждающая обоснованность применения нулевой ставки НДС: — налогоплательщики другого государства-члена ЕС или налогоплательщики третьего государства-члена ЕС, из которого экспортируются товары, где заключен контракт (договор). Экспортер вправе не представлять ранее поданный контракт для подтверждения нулевой ставки НДС (ст. 165, п. 10 Налоги и страны, ст. 4, ст. 4, ст. 4, ст. 4, ст. 4, 8 августа 2018 г. N 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Федерального налогового кодекса Российской Федерации» (далее: Закон N 302-ФЗ). В этом случае подается уведомление с указанием реквизитов документа, представляющего документ — Заявление о ввозе и уплате косвенных налогов. Государственный налоговый орган территории, на которую были ввезены товары, в отношении уплаты косвенных налогов. Вместо заявления (заявки) экспортер может представить перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, в соответствии с процессом дополнения его приказом Налоговой службы РФ от 06.04. 2015 N MB-7-15/139@. В этот перечень должны быть включены заявления, по которым налоговые органы Российской Федерации получили данные (раздел 4.3 протокола) — передаточные документы, предусмотренные законодательством государства-члена и подтверждение перемещения товаров с территории государства-члена государства на территории другого государства-члена. С 10 января 2018 года отменена обязанность экспортеров представлять документы, подтверждающие перемещение товаров из государства-экспортера, одновременно с налоговой декларацией, если представляется электронный перечень импорта (НК РФ ст. 165, п. 1.3, ч. 8 ст. 4 Федерального закона N 302-ФЗ). Налоговые органы вправе потребовать предъявить избирательный документ, подтверждающий перемещение товаров с территории Российской Федерации на территорию государства — члена Евразийского экономического союза. Это включено в список разъяснений по импорту. Срок подачи документа составляет 30 календарных дней с даты получения заявления. В противном случае коэффициент 0% считается безусловным (ст. 165, п. 165 НК РФ). Кроме того, российское налоговое законодательство не освобождает экспортеров от пенсии по счетам-фактурам, если применяется коэффициент НДС 0%. Они должны быть приготовлены в соответствии с общей процедурой. Для этого отводится пять дней с даты отгрузки товара (ст. 4, п. 20 абз. 4 п. 20 Протокола, п. 3 гл. 3 ст. 169 НК РФ, письмо Минфина России от 12 апреля 2010 г. Выставление счетов-фактур на авансовые платежи не требуется (ст. 154 (1) Налогового кодекса). Если у иностранной организации нет возможности принимать и обрабатывать счета-фактуры, составленные в электронной форме с использованием технических средств, то российская организация должна составить тариф на бумаге в двух экземплярах (письмо Минфина РФ от 21.07. 2016N03-07-08/42816).
Также рекомендуется ознакомиться с материалом. -Энциклопедия решений. Нулевой коэффициент НДС на товары — Энциклопедия решений. Налоговые скидки по НДС при экспорте — Энциклопедия решений. Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории Российской Федерации (экспорт) — Энциклопедия решений. Особенности НДС при экспорте товаров на территорию государств-членов Таможенного союза (Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан).
Ответ подготовил Вячеслав Гонстаев, эксперт Юридической консультационной службы «Галант» и член Палаты аудиторов Российской Федерации.
Ответы прошли контроль качества.
15 октября 2019 года.
Данный документ был составлен на основе индивидуальных письменных консультаций, предоставленных в рамках услуги «Юридическая консультация».
———————————————————————————————————————- —————————————————————————————— —— коммерческие операции и виды экспортируемых товаров (ст. 165 Налогового кодекса). Исполнительная практика свидетельствует, что перечень документов, перечисленных в статье 165 НК РФ, является исчерпывающим и налоговые органы не вправе требовать представления иных документов (Постановление 28.10 ФАС Северо-Кавказского округа: Дело N 2010. А53-31099/2009 (от 25 февраля 2009 года определением ВАС РФ отказано в передаче дела N ВАС-17106/10 в ВАС РФ).
