Департамент:.
Кто может получить возврат 13% за обучение?
Налоговые вычеты на оплату обучения подлежат общему заявлению о предоставлении налоговых скидок. Кроме того, следует отметить, что возврат 13% платы за обучение допускается только при наличии лицензии или другого документа, подтверждающего статус учебного заведения (Pal. Кодекс, Политика Минфина России № 03-04-05/9-1133 от 30 декабря 2011 года, письмо Департамента налоговой и таможенной таможни). Следует отметить, что форма обучения для получения вычета не имеет значения (Письмо ФНС России от 7 февраля 2013 г. № ЕД-3-3/402@).
Конечно, необходимо выяснить фактические затраты на обучение. В то же время налогоплательщики должны оплачивать контракты на обучение из собственных средств. Например, если расходы на обучение оплачены в счет акушерского капитала, то претендовать на вычет уже нельзя (абзац 5 подпункта 2 статьи 219 Налогового кодекса).
Нередко бывает так, что один человек учится у другого и оплачивает его обучение. В этом случае второй гражданин имеет право на налоговый вычет, но только если он выплачивается за брата, сестру или ребенка до 24 лет или до 18 лет (и может быть выплачен опекуну или комиссионеру после прекращения опеки или попечительства до 24 лет). Кроме того, родственник-родитель должен посещать полный курс обучения. Однако если налогоплательщик не состоит в родстве с лицом, проходящим обучение, или является более дальним родственником по материнской линии (бабушка, дедушка и внук, дядя, тетя, ne и т.д.), он не имеет права на скидку (подп. 2 п. 3 февраля 2014 г. № 03-04-05/4028). Скидки не предоставляются, даже если один супруг оплачивает обучение другого супруга (письмо № 03-04-05/17785 Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 17 апреля 2014 года).
При оплате обучения ребенка супруг имеет право воспользоваться скидкой, независимо от того, у кого из супругов находится документ, подтверждающий расходы на обучение. Однако все супруги должны быть родителями одного из родителей. Если ваш супруг не является родителем ребенка, он не может воспользоваться социальной налоговой скидкой, связанной с расходами на образование ребенка (письмо Налогового департамента Минфина России от 3 мая 2017 г. № 03-04-05/27036).
При этом данная скидка может быть использована только для предоставления образовательных услуг. Если договор с учебным заведением предусматривает оплату других услуг (например, охрана детей, питание и т.д.), то такие скидки не предоставляются (письмо от … России 26 ноября 2013 года № 03-04-05/51114, письмо УФНС России по г. Москве от 4 мая 2012 года № 20-14/39604@). Поэтому важно убедиться, что в контракте и платежных документах расходы на образование четко отделены от расходов на другие услуги.
Обратите внимание, что родители могут претендовать на налоговый вычет за расходы на обучение своих детей. Все супруги имеют право на получение налогового вычета на всю сумму обучения, так как доходы каждого супруга относятся к совместно нажитому имуществу и являются общим имуществом (Письмо № 03-04-05/7-238 от 18 марта 2013 года Министерства финансов РФ по налогам и таможенно-тарифной политике).
Таким образом, вы можете претендовать на налоговые вычеты за оплату обучения, если действуют следующие условия
- Вы являетесь плательщиком подоходного налога с физических лиц; и
- Вы оплачиваете любую форму своего собственного образования или образования брата, сестры или ребенка в возрасте до 24 лет, обучающегося на дневном отделении, или родителя или подопечного в возрасте до 24 лет
- Не использовать средства работодателя или материнский капитал для оплаты обучения в школе
- Имеются доказательства того, что расходы относятся к образованию, а не к другим услугам
- Учреждение имеет лицензию на предоставление образовательных услуг или другое подтверждение своего статуса
- Ограничение на все социальные налоговые вычеты не использовалось — следует учитывать, что социальные налоговые вычеты рассчитываются нарастающим итогом (120 000 рублей в год) (подпункт 3 пункта 3 статьи 219 Налогового кодекса РФ) . Таким образом, если налогоплательщик понес медицинские расходы в размере 100 000 рублей в базовом году и подал декларацию, разрешающую вычет, вычет на обучение можно использовать только в размере 20 000 рублей.
- Плата за обучение была внесена в течение трех лет, предшествующих году, в котором было подано заявление.
В какой сумме можно получить налоговый вычет за обучение?
Максимальная сумма вычета зависит от стоимости обучения, оплаченного налогоплательщиком.
- Образование самого налогоплательщика. Налоговый вычет в этом случае не превышает 120 000 рублей за налоговый период (год).
- Обучение детей до 24 лет. Размер налогового вычета не превышает 50 000 рублей на одного ребенка в год.
- Воспитание подопечного или опекуна в возрасте до 18 лет, а после прекращения опеки — до достижения ребенком 24 лет. Вычету подлежат только расходы на обучение на дневном отделении. Размер вычета не превышает 50 000 рублей в год на каждое защищаемое лицо или опекуна.
- Обучение братьев и сестер или сводных братьев и сестер до 24 лет. В этом случае вычет предоставляется только при очной форме обучения, и сумма вычета не превышает 120 000 рублей в год (статья 219, пункт 1, подпункт 2, пункт 1 Налогового кодекса).
Такие вычеты разрешены в течение всего периода обучения, включая периоды отсутствия на занятиях (статья 219, пункт 1, подпункт 2, пункт 4 Налогового кодекса).
Какие нужны документы для получения налогового вычета за обучение?
Поскольку Налоговый кодекс не содержит перечня таких документов, мы можем полагаться исключительно на разъяснения Минфина России и ФНС России. Поэтому, в соответствии с принципами, необходимо представить следующее
Формы и образцы
Образец справки 3-НДФЛ для получения социального налогового вычета на образование Заявление о предоставлении документов, подтверждающих статус образовательного учреждения Заявление о возврате излишне уплаченного налога Заявление о подтверждении права налогоплательщика на социальный налоговый вычет Образец заявления о подтверждении права налогоплательщика на социальный налоговый вычет
- Справка 3-НДФЛ
- Справка 2-НДФЛ (выдается работодателем); и
- Копия договора с учебным заведением на оказание образовательных услуг; и
- Справка из учебного заведения, подтверждающая, что налогоплательщик обучается в полном объеме (обучение оплачивают родители или опекуны, договор с учебным заведением не определяет форму обучения (письмо из Федеральной налоговой службы по г. Москве, г. Москва. 26 июня 2012 года № 20-14/056059@@, письмо ПФР от 20 апреля 2012 года № 03-04-05/7-204 от 12 марта 2013 года)
- свидетельство о рождении ребенка в случае оплаты обучения родителями или опекунами; и
- документы, подтверждающие родство налогоплательщика с лицом, оплачивающим обучение (свидетельство о рождении ребенка, свидетельства о рождении его самого и его братьев/сестер, копии документов, устанавливающих опекунство (отредактировано); и
- платежные документы, подтверждающие фактическую стоимость обучения. Это могут быть банковские квитанции, выписки из банка, подтверждающие перевод средств, кассовые чеки и т.д.
- Заявки на налоговые кредиты на обучение (для первоначальных заявок); и
- заявление о возврате излишне уплаченного налога (после проверки документации, которая фактически подается одновременно со всем пакетом документов); и
- подтверждение права на налоговые льготы из налоговой инспекции (если налогоплательщик получил скидку через работодателя).
Налогоплательщики не ограничены в выборе страны обучения. Однако если обучение было организовано в иностранном учебном заведении, то для подтверждения статуса образовательного фонда необходимо представить лицензию или иной документ, предусмотренный местным законодательством (письмо МНС России от июня 2016 г. № 03-04-05/38316, 2015 г. Письмо Департамента налоговой, таможенной и трастовой политики Минфина России от 28 октября № 03-04-07/61977). В то же время, российское УФНС подчеркивает, что представленные документы должны быть переведены на русский язык и перевод должен быть заверен (письмо УФНС России по Москве № 20-14/4/083175@ от 6 августа 2010 года). Министерство финансов России занимает иную позицию по этому вопросу. В нем говорится, что статус иностранного образовательного учреждения должен быть подтвержден соответствующими документами, предусмотренными законодательством этого иностранного государства, и не требуется заверение копий этих документов. Это необходимо сделать. И ратификация их перевода на русский язык (письмо № 03-04-07/7-59 Департамента налоговой и трастовой политики Минфина России от 27 февраля 2013 года). Однако не лишним будет запросить у налоговой инспекции подсказки по составу представленных документов.
Более того, кредиторы снисходительно относятся к вопросу предоставления скидок, если обучение проводится не в образовательной организации, а на индивидуальных предпринимателей. Кроме того, скидки допускаются, даже если индивидуальный предприниматель не имеет лицензии на ведение образовательной деятельности. (Письмо Департамента таможенной политики Налогового департамента Минфина России от 18 августа 2014 г. № БС-4-11/ 20124@, 2015 г. № 03-04- 05/26529).
Последнее обновление: 20 января 2022 года.
© ООО «НПП Гарант-Сервис». 2022. Система Garant выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются членами Российской ассоциации правовой информации «Гарант».
