Из нашей статьи вы узнаете:.
Упрощенный налоговый режим является одним из льготных налоговых режимов в России. Информируем вас о тонкостях применения упрощенной системы налогообложения и основных справочных документах, которые организации и индивидуальные предприниматели должны представить для применения упрощенной системы налогообложения.
Объекты налогообложения на УСН и налоговые ставки
Согласно статье 346.14 Налогового кодекса, предприниматели и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут выбирать объект налогообложения. Доход или доход уменьшается на сумму расходов. Объект налогообложения может быть изменен ретроспективно, но это не может быть сделано в середине года. Если упрощенец планирует изменить налог с «доходы» на «доходы минус доходы» или наоборот, то сделать это он сможет только со следующего года. Кроме того, он должен письменно уведомить ФНС до 31 декабря этого года.
В контексте упрощенной системы налогообложения учитываются не все доходы. Например, получение займа или дохода от компании, которая находится на другом налоговом режиме, не нужно учитывать при расчете упрощенного налогового режима.
Правила расчета суммы налога можно найти в разделе 346.21 Налогового кодекса. Налог рассчитывается по типу
НБ — налоговая база.
TST — налоговая ставка.
Размер налоговой ставки зависит в первую очередь от выбранного объекта налогообложения. Для УСН «доходы» ставка составляет 6%, для УСН «доходы минус» — 15%. Однако он может быть снижен до 1% (для «доходов» УСН) и от 5% («доходы минус расходы») до 1% (для расходов УСН) в зависимости от местного законодательства. Более низкие налоговые ставки могут быть установлены как для налогоплательщиков, так и для определенных налогоплательщиков.
Если предприниматель выбирает упрощенный режим налогообложения в размере 15%, применяется минимальный налог. Если налог, рассчитанный на конец года, составляет менее 1% от дохода, полученного в течение года, минимальный налог уплачивается по ставке 1. процент от полученного дохода.
Условия применения УСН
Упрощенный налог применяется организациями и индивидуальными предпринимателями при соблюдении двух ограничений.
- Годовая выручка не превышает 150 млн рублей.
- среднее число работников в год составляет менее 100 человек.
Ранее при превышении лимитов предприниматели или организации, находящиеся на упрощенном режиме налогообложения, автоматически переходили на ОСНО. С 1 января 2021 года вступили в силу другие правила. Граница увеличилась со 150 до 200 млн. рублей или 130 сотрудников при УСН «доходы» увеличилась до 8%, при УСН «доходы к расходам» — увеличилась — увеличилась — увеличилась — увеличилась — до 20%.
Кто сможет применять упрощённый налоговый режим с 2022 года
В 2022 году все больше организаций и индивидуальных предпринимателей получат доступ к упрощенным налогам, поскольку к пороговым значениям доходов будут применяться коэффициенты дефляции. Коэффициент по умолчанию для упрощенной системы налогообложения в 2022 году составляет 1,096 (приказ Минфина России от 28 октября 2021 года).
Таким образом, с учетом факторов по умолчанию, предельный уровень дохода составляет
- 164,4 млн. рублей (нормальный предел); и
- 219,2 млн. фрикций (максимальный лимит).
В связи с переходом на упрощенный режим налогообложения с 2022 года доходы агентства за девятимесячный период не должны превышать пороговых значений, установленных статьей 346.12, стр. 2 Налогового кодекса. С учетом факторов дефолта размер этого порога составляет 133,3 млн рублей.
Кто не вправе применять упрощёнку
Помимо ограничения годового дохода и среднего количества государственных служащих, закон предусматривает ограничения на сферу деятельности. Субъектами, на которых распространяется упрощенный налоговый режим, являются
- Организации, имеющие филиал или представительство (за исключением организаций, имеющих отдельную подкатегорию, которая в учредительных документах не показана как филиал или представительство); и
- негосударственные пенсионные фонды; и
- негосударственные пенсионные фонды; — инвестиционные фонды; и
- Профессиональные участники рынка ценных бумаг ;
- Банки;.
- страховые компании и т.д.
Полный перечень лиц, в отношении которых не может применяться упрощенная система налогообложения, содержится в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.
Какую основную отчётность сдают организации на УСН
Подача налоговых деклараций в рамках упрощенного налогового режима имеет первостепенное значение. Упрощенный налоговый режим одновременно заменяет три налога — НДС, налог на прибыль и налог на недвижимость на имущество, не имеющее реальной стоимости. Таким образом, при упрощенной системе налогообложения налогоплательщики должны подавать только одну налоговую декларацию в год.
Если организация прекращает свою деятельность и не получает никакого дохода, она должна подать в налоговые органы нулевую декларацию.
Согласно пункту 1 статьи 346.23 Налогового кодекса, упрощенная налоговая декларация должна быть представлена до 31 марта года, следующего за отчетным. Если эта дата приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день. Об этом говорится в статье 6.1, раздел 7 ТК.
Помимо налоговой декларации, организации, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, должны представить следующие бухгалтерские документы
-
Бухгалтерские отчеты
Ведение бухгалтерского учета является обязанностью всех организаций. Закон также требует от компаний предоставления бухгалтерских документов, независимо от выбранного налогового режима. Организации, применяющие упрощенный режим налогообложения, обязаны представлять бухгалтерские балансы, отчеты о финансовых результатах и приложения к этим документам в Государственный информационный ресурс бухгалтерского учета (ГИРБО). Сроки истекают в течение трех месяцев после окончания финансового года.
Подача деклараций по подоходному налогу с физических лиц
Все организации, нанимающие работников, независимо от их специального налогового статуса, обязаны подавать ежеквартальные отчеты в налоговые органы по форме 6-НДФЛ для выполнения своей роли налогового агента. Сроки
- Отчеты за первый квартал, полугодие и девять месяцев должны быть представлены до последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.
- Годовые отчеты должны быть представлены до 1 марта, следующего за базовым годом.
Работодатели несут ответственность за уплату взносов социального страхования и должны ежеквартально представлять расчеты взносов социального страхования в налоговую инспекцию и отчитываться по форме 4-PIF в Фонд социального страхования. Расчеты взносов должны быть представлены до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Срок сдачи отчета 4-ФСС зависит от формата, в котором подается отчет. Для печатной версии крайний срок — 20-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Если отчет составлен в электронном формате, он должен быть представлен до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Основная отчётность ИП на УСН
Частные предприниматели должны подавать ежегодную налоговую декларацию. При упрощенной системе налогообложения ИП имеют более поздний срок подачи основной налоговой декларации, чем организации. Индивидуальные предприниматели должны подать упрощенную налоговую декларацию до 30 апреля года, следующего за отчетным.
Индивидуальные частные предприниматели, имеющие наемных работников, представляют в налоговые органы следующие документы
- Отчет РСВ (информация о среднесписочной численности работников также представляется в составе данного отчета),.
- форму 6-НДФЛ и справку 2-НДФЛ в качестве приложения к 6-НДФЛ.
Отчет 6-НДФЛ должен представляться ежеквартально — до конца месяца, следующего за отчетным кварталом, а отчет за 2021 год должен быть представлен до 1 марта 2022 года.
Справки 2-НДФЛ должны представляться ежегодно в составе отчета 6-НДФЛ до 1 марта года, следующего за базовым.
Помимо отчетности в Федеральную налоговую службу, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенный режим налогообложения в отношении своих работников, также представляют справку в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.
- Отчет 4-ФСС — ежеквартальный отчет в ФСС. Крайние сроки такие же, как и для компаний.
- СПВ-М представляет ежемесячные отчеты в Пенсионный фонд до 15 числа отчетного месяца, вплоть до последнего месяца.
- Сведения о лицевом счете — ежегодно в Пенсионном фонде, до 1 марта года, следующего за отчетным.
- Справка по форме СЗВ-ТД — в ПФР, каждый раз после приема на работу, перевода или увольнения, или любого другого кадрового события, до 15 числа отчетного месяца.
Индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения без работников подают только одну налоговую декларацию. В связи с отсутствием сотрудников они освобождены от подачи деклараций 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, а также деклараций РСВ, СЗВ-М и 4-ФСС.
Изменения в форме отчётности УСН
В связи с тем, что процесс применения упрощенной системы налогообложения был изменен, а с 2021 года вводится повышение налоговых ставок, налоговые формы для упрощенной системы налогообложения были обновлены. Новая форма была утверждена миссией Федеральной налоговой службы. ED-7-3/958@ 25 декабря 2020 г. Обновленная форма действительна с 20 марта 2021 года и далее; с 2022 года налоговые декларации по упрощенной системе налогообложения будут приниматься только по новой форме.
