- Как будет происходить переход от ЕСН к ОСНО в 2022-2023 гг.
- Что подразумевается под «переходом от упрощенного налогообложения»?
- Особенности перехода с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения: признание доходов и расходов
- Определение остаточной стоимости основных средств и активов при переводе с УСН на ОСН
- НДС при переходе с УСН на ОНО
- Счета-фактуры при переходе с УСН на ОНОС
- Результат.
Как будет происходить переход от ЕСН к ОСНО в 2022-2023 гг.
УСН и ОСН — разные налоговые режимы, которые очень сложно сравнивать. EOS включает в себя полный бухгалтерский учет, включая все виды понесенных и уплаченных налогов. Налоги, выплачиваемые EOS, минимальны.
Как перевестись с STS на STS? Перевод с одного налогового режима (УСН) на другой (ОСН) возможен, если
- добровольное прекращение применения упрощенного режима налогообложения путем подачи уведомления в налоговые органы (пункт 6 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ). Оно должно быть направлено налоговому инспектору не позднее 15 января с начала года, в котором происходит изменение статуса. Уведомление должно быть представлено в форме №. 26-2-3 (утвержден решением Федеральной налоговой службы № MMB-7-3/829 от 11 февраля 2012 года).
ВАЖНО! По мнению Минфина, налогоплательщик обязан подать уведомление о добровольном отказе от упрощенной системы налогообложения. Поскольку он этого не сделал, общий налоговый режим не может быть применен.
Последнюю судебную практику по переходу на ОСНО без уведомления можно найти в углубленном сборнике КонсультантПлюс, который предоставляет бесплатный доступ к системе.
- Применение упрощенной системы налогообложения неизбежно приостанавливается в связи с превышением предельного размера годового дохода и нарушением других условий применения упрощенной системы налогообложения (статья 346-13, пункт 4 Налогового кодекса). Уведомление о приостановлении применения упрощенной системы налогообложения должно быть сделано в течение первых 15 дней квартала, следующего за кварталом, в котором были нарушены условия применения упрощенной системы налогообложения. Уведомление подается по форме № 26-2-2 (утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 11 февраля 2012 года № ММВ-7-3/829).
ВАЖНО!!! Просрочка или непредставление этого уведомления может привести к штрафу в размере 200 рублей (пункт 1 статьи 126 Налогового кодекса, письмо Минфина от 12 июня 2017 года № 03-11-11/81211). На руководителя организации (главного бухгалтера или иное должностное лицо) также может быть наложен административный штраф в размере от 300 до 500 рублей (часть 1 статьи 15.6 КоАП РФ).
Что подразумевается под «переходом от упрощенного налогообложения»?
Утрата права на применение упрощенной системы налогообложения» — это общее название утраты права на применение упрощенной системы налогообложения. Для этого необходимо превышение хотя бы одного из показателей деятельности налогоплательщика
- Стоимость основных фондов — 150 млн рублей в 2022-2023 гг.
- средняя численность работников — 130 человек; и
- Установленный предел дохода — 200 млн. рублей — эта сумма будет скорректирована до 219,2 млн. рублей в 2022-2023 годах.
См. статью о правилах применения ограничений по доходам и численности с 2021 года.
- начать деятельность, не соответствующую упрощенному режиму налогообложения, например, производство продукции, облагаемой акцизами, организация ломбардов и т.д. (статья 346.12, пункт 3 Налогового кодекса)
- создание филиала (в то же время наличие представительства или иного обособленного подразделения не препятствует применению упрощенного налогового режима), …
- превышающей 25 процентов доли юридического лица в уставном капитале платежеспособного общества; и
- став участником договора управления компанией или трастом (пункт 3 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ).
При утрате права на применение упрощенной системы налогообложения исчисление и уплата соответствующего налога должны производиться в рамках упрощенной системы налогообложения. Это делается в соответствии с правилами, установленными Налоговым кодексом для вновь созданных организаций или вновь созданных индивидуальных предпринимателей. Пени и штрафы за просрочку ежемесячных платежей в течение квартала, в котором осуществляется переход на УСНО, платить не нужно.
В период перехода с упрощенного налогообложения на IRS необходимо получить соответствующее обозначение.
- Сумма претензий, так как выручка варьируется между кассиром и начисленной базой.
- Счета, уплаченные в счет налогов, заработной платы, жалованья и поставщиков.
- Превосходные обязательства.
- Остаточная стоимость имущества.
Все эти пункты помогают рассчитать налогооблагаемую базу и сам налог.
Исчисление и уплата налога, а также сдача отчетности после утраты права на УСН подробно разъяснены в готовом решении Консультант Плюс. Если вы еще не получили доступ к системе, получите его совершенно бесплатно и переходите к материалу.
Если налоговая инспекция сообщила вам, что вы не подпадаете под упрощенную систему налогообложения, читайте здесь.
Особенности перехода с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения: признание доходов и расходов
Невыплаченный заработок при УСН нужно включить в доходы в первом месяце применения УСН (подпункт 1 статьи 346.25 НК РФ, письмо ФНС России СД-4-3/6 от 09 января 2018 года).
Все авансы, полученные «упрощенцами» до перехода с упрощенной системы налогообложения на систему единого налога, включаются в налоговую базу по единому налогу. Это делается, даже если товары были отправлены авансом после перехода с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения (подпункт 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Стоимость таких поставок уменьшает налогооблагаемую базу прибыли (письмо Минфина от 28.01.2009) 03-11-06/2/8).
Расходы на переход с упрощенного режима налогообложения на УСН (первый месяц работы в новом режиме) включают непогашенную задолженность за оказанные услуги (подпункт 2 статьи 346.25 НК РФ), задолженность по заработной плате от Минфина РФ № 03-11-06/2/26921 от 5 марта 2017 года и от 22.12.2014 № 03-11-06/2/66188 от.
Налоговый кодекс не связывает право на вычет по неоплаченным товарам, проектам или услугам с применением упрощенной системы налогообложения («доходы» или «доходы минус») в контексте упрощенной системы налогообложения. Это означает, что расходы, понесенные при применении упрощенной системы налогообложения, в том числе «подоходные», но оплаченные после перехода на упрощенную систему налогообложения, учитываются при расчете налога на прибыль. Порядок учета расходов на товары является спорным. Для того чтобы вычесть товары в контексте упрощенной системы налогообложения, они должны быть не только оплачены, но и проданы. Следовательно, Высший судья разрешает учитывать товары, приобретенные и оплаченные в рамках упрощенной системы налогообложения, при расчете налога на прибыль, то есть при продаже, после продажи после перехода на единую систему налогообложения (письмо № 2018 г. СД-4-3/6 ФНС России в определении 306-КГ15-289 от 09.01.01.01.01.01.01.03.03.2015). Ранее Министерство финансов выражало иную позицию. Расходы должны учитываться с даты перехода (письмо № 03-11-06/2/37697 от 31.07.2014). В настоящее время позиция Министерства соответствует мнению Верховного суда (письмо Минфина 03-03-06/1/66457 от 14 ноября 2016 года, от 22.01.2016 № 03-03-06/1/2227). Это особенно выгодно для тех, кто ввел упрощенный режим налогообложения по объекту «доходы», поскольку они не могут воспользоваться расходами на снижение налогов до перехода на упрощенный режим налогообложения.
При наличии требований, которые не могут быть взысканы налогоплательщиками в упрощенном налоговом режиме, потери от их устранения не учитываются. Налоговая база упрощенной системы налогообложения не может быть уменьшена (§ 346.16 Налогового кодекса) и не может быть включена в расходы по налогу на прибыль налогоплательщика (подпункт 2 § 346.25 Налогового кодекса) .2016 г.
Информация об учете расходов при добровольном переходе с УСН на ПСН, см. статью «С УСН на ПСН: расчет расходов за прошлый год».
Определение остаточной стоимости основных средств и активов при переводе с УСН на ОСН
Если налогоплательщик упрощенки добровольно переходит на упрощенную систему налогообложения с начала применения ПСН.
Если переход с упрощенного режима налогообложения осуществляется до конца года, то налогообложению подлежит остаток приобретенного имущества. Если речь идет о статье «расходы минус доходы», то остаток стоимости приобретенного имущества, не исключенный как «упрощенный» расход, должен быть перенесен на налоговый учет в рамках упрощенного режима налогообложения как остаточная стоимость НПА (письмо Минфина России от 15 марта 2011 г., 03-11 (-06/2/34). При переходе с упрощенного режима налогообложения по «доходам» на ОСНО также возникает право на определение остаточной стоимости основных средств (п. 346.25 НК РФ, п. 15 обзора утвержден Департаментом Верховного суда 04.07. 2018, документ № 03-04-05/43643 Минфина от 14 июня 2019 года, ФНС КЧ-4-7/14643 от 30 июля 2018 года). Для этого необходимо вычесть расходы, которые были бы произведены, если бы статья «доходы минус» была реализована.
Примеры расчета остаточной стоимости основных средств в каждом из перечисленных случаев можно найти в свободном доступе в КонсультантПлюс.
В Налоговом кодексе РФ есть правила расчета остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов при переходе с упрощенной системы налогообложения на систему налогообложения операционной прибыли. Это относится к элементам, приобретенным в период работы на ОСН и до введения упрощенной системы налогообложения. Это означает, что имущество было приобретено по ОСН, переведено на упрощенную систему налогообложения, а затем возвращено на ОСН. На дату возврата налога на прибыль налоговая стоимость имущества и ИА рассчитывается как разница между остаточной стоимостью этих объектов при переходе на упрощенную систему налогообложения и расходами, исключенными в период применения упрощенного налога система (§ 346.25 Налогового кодекса).
Более подробную информацию об основных средствах см. в этой статье.
НДС при переходе с УСН на ОНО
Когда упрощенная система налогообложения заканчивается (независимо от причины ее окончания), компания или индивидуальный предприниматель обязаны платить НДС и приобретают обязанность по его сбору. В переходный период необходимо учитывать, когда происходит сбор денег. Если задаток за товар получен до перевода на ККТ и впоследствии осуществляется покупка товара, НДС должен взиматься только с реализации. Если задаток получен после перехода с упрощенной системы налогообложения на консолидированную систему налогообложения, то НДС исчисляется с авансового платежа и начисляется при реализации. Однако после отгрузки предварительно оплаченный НДС может быть включен в скидку.
Подробнее о правилах возмещения НДС в контексте упрощенной системы налогообложения см. в этой статье .
Начислять НДС при переходе на упрощенную систему налогообложения нужно с начала того квартала, в котором происходит переход на ОСНО, даже если это происходит в последнем месяце квартала. Компании должны рассчитать и оплатить бюджет за весь квартал.
Счета-фактуры при переходе с УСН на ОНОС
Следует отметить, что счета-фактуры по НДС могут быть перевыставлены только по отгрузкам и что срок их выставления (5 дней) истекает в течение месяца, в котором требуется переход на IACS. Это регулируется тем, что счета-фактуры со дня отгрузки выставляются именно в этот срок (ст. 3 п. 3 НК РФ). Аналогичное разъяснение содержится в письме Федеральной налоговой службы от 2 августа 2007 года ММ-6-03/95@. Если продавец теряет право на упрощенную систему налогообложения, он должен уплачивать НДС за свой счет. Эта сумма не может быть отнесена на расходы по налогу на прибыль (статья 170, пункт 19; статья 270 Федерального налогового кодекса РФ).
Некоторые арбитражные суды пришли к выводу о правильности перевыставления счета-фактуры с распределением НДС из принципов налогового периода по НДС, включая утрату прав на упрощенную систему налогообложения (Решение А1 2-14123/06-С29 Федерального антимонопольного бюро.2007, 9478/07 от 8 августа 2007 г. При поддержке ВАС РФ в определении от
Результат.
С начала нового года, или когда вы потеряете ИР, вы можете добровольно перейти с упрощенного режима налогообложения на общий режим налогообложения
