Возмещение НДС всегда представляет особый интерес для контролирующих органов и часто приводит к возникновению налоговых разниц. Узнайте, как налоговый кодекс предусматривает варианты возврата налогов и какие специализации отведены для специальных граф.
- Весь материал
- Новости
- Документы.
Что такое возмещение НДС
Возмещение НДС связано с процедурами, связанными с возвратом налога.
Следует отметить, что компания или индивидуальный предприниматель могут вернуть НДС одним из двух способов, предложенных в Налоговом кодексе.
- Общая процедура, т.е.
- Путем подачи заявления.
В этом случае, независимо от выбранного способа возврата, сам возврат происходит следующим образом
- перевести сумму возврата на банковский счет налогоплательщика, и
- направить сумму на уплату налога в будущем периоде.
Однако эти варианты использования денег от возмещения НДС возможны только в том случае, если соблюдены требования, проанализированные в разделе «Что представляет собой процесс возмещения НДС?
Ниже мы рассмотрим наиболее важные элементы каждой из деклараций по НДС.
Когда налогоплательщик применяет общий порядок возмещения НДС
Общий процесс возмещения НДС регулируется статьей 176 Федерального налогового кодекса РФ. Механизм данной процедуры активирует сумму налога, подлежащую возмещению, с даты подачи декларации по НДС в налоговые органы. После получения отчета налоговые органы начинают камеральную налоговую проверку обоснованности возмещения НДС. Срок проверки деклараций по НДС составляет два месяца, но этот срок может быть продлен до трех месяцев, если в ходе проверки налоговый инспектор подозревает, что налогоплательщик совершил налоговое правонарушение (статья 88 Налогового кодекса РФ). Однако этот период может быть сокращен.
Она определяется в пользу налогоплательщика или налогоплательщиков по результатам проверки.
Подробнее о содержании процедуры, времени, отведенном на контроль, составление решения и перечисление суммы, читайте в статье «Возмещение НДС: статус возврата (возмещения)?». для получения дополнительной информации.
Особое внимание следует уделить причинам, по которым компания приобретает право на возврат НДС. Может быть:.
- Оформить экспортную поставку (для реализации 0%); или
Как проверить возмещение НДС по экспортным операциям, подробно рассматривается в статье.
- Сумма НДС от продажи превышает соответствующую скидку.
Возмещение НДС в таких случаях осуществляется в соответствии со следующим перечнем подтверждающих документов.
- Заключение контрактов
- Первичный документ.
- Счет-фактура.
Кроме того, компании могут вернуть НДС на основании уточненной декларации.
В этом случае способ, которым налоговый орган осуществляет возврат, описан в статье «Каковы порядок и особенности возврата входного НДС?» Статья. .
Как возместить НДС в заявительном порядке в 2019-2020 годах
Процесс подачи заявления описан в статье 176.1 Федерального налогового кодекса РФ. Это возмещение НДС характеризуется ускоренным процессом принятия решения о возмещении налога.
Данный порядок позволяет организациям, уплатившим в бюджет в течение трех календарных лет, предшествующих применению декларации, использовать общую сумму налогов сверх предусмотренной законом.
Налогоплательщики, налоговые обязательства которых гарантированы договором поручительства, также имеют право на получение НДС.
Договоры поручительства должны иметь вид, утвержденный решением № МММ-7-3/120 ФНС от 6 марта 2019 года.
Сроки принятия решения налоговыми органами и документооборот для подтверждения возмещения отражены в статье «Общие и декларационные сходства и сроки возмещения НДС».
Статья 176.1 ТК устанавливает условия для использования ускоренного метода возврата НДС. Одним из них является наличие банковской гарантии.
В отношении выдачи банковских гарантий следует отметить следующие моменты
- В некоторых случаях банковская гарантия должна быть возвращена налогоплательщику.
- Существует ограничение по сроку действия выданной гарантии.
Информацию о последствиях возмещения НДС при отсутствии права на возмещение см. в статье «При неправомерном возмещении НДС необходимо уплатить проценты и штрафы».
Если НДС был возмещен в соответствии с порядком декларирования и было представлено пояснение, о случаях, когда налоговых последствий можно избежать, вы можете узнать в статье «Порядок декларирования возмещения: когда пояснение не приводит к уплате процентов». «.
Почему может быть отказано в сумме НДС к возмещению
Поскольку возмещение НДС часто связано со значительными суммами возмещения, налоговые органы тщательно изучают все аспекты, связанные с правомерностью возмещения. Наличие в них спорных вопросов может послужить основанием для права ССТ отказать или частично отказать в возврате.
Однако во многих случаях компании могут обжаловать отказ, и у налогоплательщика есть возможность возместить НДС.
Статья «Каков порядок возмещения (возврата) НДС при импорте товаров?». рассматривает примеры возмещения НДС, когда налоговые органы отказали в возмещении, но налогоплательщик успешно обжаловал отказ.
Иногда сами налогоплательщики намеренно пытаются использовать возврат средств не по назначению. Это означает, когда компания или индивидуальный предприниматель претендуют на кредит без каких-либо оснований. В случаях неправильного применения вычетов Налоговым кодексом РФ предусмотрена ответственность.
НДС был неправомерно заявлен к вычету в следующих случаях
- за товары, не отраженные в бухгалтерских книгах налогоплательщика.
- Иностранные услуги, если ни услуги, ни соответствующий НДС не были оплачены
- В других подобных ситуациях.
Обратите внимание, что ответственность может возникнуть и в случае возмещения НДС на основании декларативного решения налоговых органов. Однако впоследствии, в ходе завершения налоговой проверки, были обнаружены факторы, указывающие на то, что возврат был незаконным.
Помимо наложения штрафов на налогоплательщиков, нарушивших процедуру возмещения НДС, к ответственности привлекаются и налоговые органы. Основанием для такого обязательства является несоблюдение сроков возврата сумм НДС.
Информацию о том, что делать в этом случае, см.
В случае как своевременной уплаты налога налогоплательщиком, так и несвоевременной уплаты налоговым органом, Налоговым кодексом РФ предусмотрен процент рефинансирования за каждый день просрочки со дня возникновения обязательства.
Значение этого процента можно найти здесь.
Как возместить НДС, если 3-летний срок истек
В отношении сроков возмещения НДС всегда существовала двусмысленность. Трехлетний срок, определенный в статье 78 Налогового кодекса РФ, не устанавливает конкретный период от начала до конца этого срока. Для того чтобы точно определить, когда должно начинаться измерение конкретного периода, рекомендуется ознакомиться с материалом, представляющим позицию — с даты, установленной для подачи декларации по НДС в налоговые органы, или с конца налогового периода. Арбитражного суда — «Можно ли продлить трехлетний срок для возмещения НДС на 25 дней (до 31 декабря 2014 года — 20 дней)» .
Как видите, процесс возврата налога — это очень сложный акт в отношениях между налогоплательщиком и налоговыми органами. Придерживаясь всех особенностей, описанных в разделе «Возмещение НДС», вы сможете правильно возместить налог без лишних нареканий со стороны проверяющих органов.
