Тандер Руководитель отдела методологии бухгалтерского учета АО
Особенно в случае с garant.ru
Учет денежных средств — это вопрос, который был рассмотрен во всех его аспектах, и в этом не должно быть никаких сомнений. Однако существуют некоторые нестандартные ситуации, которые часто требуют особого внимания. Давайте рассмотрим некоторые сложные случаи инкассации наличных денег и как бороться с фальшивыми банкнотами.
Инкассация денежных средств
На практике бухгалтеры часто сталкиваются с ситуациями, когда сотрудник совершает ошибку при сборе инкассаторских сумок, в результате чего в инкассаторской сумке оказывается чрезмерное количество купюр или недостача.
Рассмотрим процесс формального учета хозяйственных операций, связанных с бизнесом.
В тексте используются следующие счета.
- 50 — «Фонд»,.
- 51 — «Ведение счетов»,.
- 57 — «Переводы в пути»,.
- 91-1 — «Прочие доходы»,.
- 91-2-«Прочие расходы»,.
- 94-«Дефекты и убытки вследствие уничтожения ценностей».
Денежные переводы на инкассаторские сумки.
В этом случае в фонде организации возникает дефицит. Сумма недостачи должна быть отражена в учете по результатам инвентаризации. Бухгалтер регистрирует дебетовую сторону счета 94 вместе со счетом 50 (счет учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденный приказом Минфина России от 31 октября 2000 года).
Сумма недостачи может быть отнесена на счет человека (бухгалтера) или устранена как ущерб организации.
Однако сумма недостачи может быть определена и казначеем банка. В этом случае агентство получает ситуацию с расчетного счета. Это сообщает о том, что на расчетный счет зачислено больше, чем коллектор.
Примеры.
1) Передача денежных средств инкассатору изображена в следующей регистрации
DT 57 KT 50, 100 руб.
2) По результатам инвентаризации сумма недостачи денежных средств у кассира отражается следующим образом
DT 94 KT 50, 10 руб.
3) Деньги, полученные на текущие счета.
DT 51 KT 57, 110 руб.
Регистр бухгалтерского учета по кассовым счетам не может быть сторнирован, поскольку это предполагает корректировку первичных кассовых документов, что прямо запрещено (п. 4.7 Указания Банка России от 11 марта 2014 года № 3210-У). Принимая во внимание эти ограничения, бухгалтеры обычно признают средства, выданные взаймы на расчетные счета организации, и превышающие сумму, отраженную в бухгалтерских книгах, как прочие доходы.
(4) ДТ 51 КТ 57, РУБ 100. — В пределах суммы, переданной инкассатору по бухгалтерскому учету
5) ДТ. 51 КТ 91-1, 10 рублей — сверх суммы, перечисленной в кассу посыльного по бухгалтерскому учету
6) DT 57 KT 91-1, 10 руб.
Если недостача денежных средств уже считалась ответственностью казначея (ДТ 70 КТ 94, 10 руб.), то эту запись следует исправить
DT 70 KT 94 (в обратном направлении).
Скорректированный остаток по счету 94 будет исключен как еще один расход.
DT 91-2 KT 94, 10 руб.
Денежная альтернатива для мешков для сбора мусора.
Излишки в фонде организации являются доходом для организации.
Дефицит, обнаруженный казначеем при пересчете возмещенных денежных средств, создает прочие расходы, которые не учитываются для целей налогообложения прибыли.
DT 57 KT 50, 100 руб. — Выкупная компания наличными.
DT 50 kt 91-1, 10 рублей — излишки указаны наличными — доступны после инкассации
Дт 51 Кт 57, 90 руб. — Внесение возмещенных денежных средств на счет организации.
Дт 91-2 Кт 57, 10 рублей — списание суммы недостачи, выявленной бухгалтером банка.
В обоих случаях существуют другие доходы, увеличивающие базу подоходного налога (ст. 250, п. 20 НК РФ), и другие расходы, не влияющие на базу подоходного налога из-за отсутствия экономического обоснования (ст. ст. 252 Налогового кодекса).
Чтобы избежать этих последствий, автор предлагает следующий подход
К счету 57 открывается отдельный субсчет (например, 57-7 «Наличные в пути: расследование»).
Этот субсчет используется для учета всех расхождений, обнаруженных при инвентаризации денежных средств, до получения выписки из банка с указанием недо- или переинвестирования.
Процесс оформления заказа происходит следующим образом
Подбивка кассовых сумок.
Сотрудники обнаруживают излишки наличности во время инвентаризации кассы. Согласно п. 2 ПБУ 9/99, доходы организации — это увеличение экономических выгод в результате поступления активов (включая денежные средства) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации.
Исходя из требования осмотрительности и требования приоритета содержания над формой (подпункты 3 и 5 пункта 6 ESA 1/2008), на момент инвентаризации денежных средств бухгалтер не может показать увеличение финансовой прибыли, поскольку выявленный излишек не является результатом недоинвестирования в инкассаторскую сумку (подпункт «в», ПБУ 9/99 в параграф 12). Организация отражает излишек денежных средств в дебете 50, соответствующий счету 57-7.
Если из выписки банка следует, что в кассу зачислено меньше суммы, чем перечислено по данным бухгалтерского учета, и в то же время банк не идентифицировал сумму, которая позже была обнаружена в банкомате организации, бухгалтер должен Сделайте проводки по дебету счета 57-7 и кредиту счета 57.
Если недостача сумки денежных переводов не выявлена банком, то агентство отражает недостачу сумки денежных переводов записью по дебету счета 57-7, кредит 57, в соответствии с положениями статьи 12 ПБУ 9/99. . 12 ПБУ 9/99 Организация признает прочие доходы по дебету счета 57-7, корреспондирующего со счетом 91-1.
1. наличные инкассаторам.
DT 57 KT 50, 100 руб.
2. излишки денежных средств в казначействе
Дт 50 Кт 57, 10 руб.
3. получение банковских выписок
Дт 51 Кт 57, 90 руб.
4. излишки кассы, отраженные в результате ошибок, допущенных сотрудниками при выдаче денег.
Дт 57-7 Кт 57, 10 рублей.
Перенесите в мешок для сбора.
Если при получении инкассаторской сумки возникает овердрафт наличности, соответствующая сумма может появиться в кассе организации при пересчете баланса как дефицит. Согласно п. 2 ПБУ 10/99, расходами признается уменьшение финансовых результатов организации в результате выбытия активов (включая денежные средства) и (или) принятия обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации.
Исходя из приоритета содержания формы (абз. 4 п. 16ПБУ 10/99). для коллекций и поэтому не может показать уменьшение финансовой выгоды (абз. 4 п. 16ПБУ 10/99). Согласно счету 50 кредитов.
Если банковская выписка показывает, что средства были зачислены сверх суммы, переданной на инкассо, то, по мнению бухгалтера, излишек равен сумме недостачи денежных средств, и бухгалтер должен сделать дополнительную запись на счете 51. Переписка со счетом 57-7.
Если пересчет наличности в банковской инкассаторской сумке не выявил излишков, то сумма недостачи, ранее проставленная на счете 57-7, переносится на счет 94.
Фальшивые купюры
Поддельные банкноты — нередкое явление для организаций, особенно тех, где есть розничная торговля. Однако фальшивые банкноты часто помещаются в банк в момент инкассации. Возникает проблема, как обосновать эти сделки.
При наличии признаков подозрительности, неплатежеспособности или зачета Банка России контролер составляет акт вскрытия сумки и пересчета содержимого денежной наличности, находящейся в сумке 0402300. Он направляется в Банк России (п. 16.9 Положения Банка России от 24 апреля 2008 года № 318-П). «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, передачи и инкассации банкнот и монеты Банка России кредитным организациям на территории Российской Федерации» — далее — Положение 318-П.
Если банкнота признана поддельной, она передается в органы внутренних дел (пункт 16.10 Положения № 318-П).
Копия протокола проверки направляется кредитной организацией клиенту в течение пяти рабочих дней с момента получения протокола самой кредитной организацией (абзац 2 пункта 16.10 Положения № 318-П).
Поэтому после принятия средств кредитная организация обязана выдать соответствующий документ по результатам экспертизы, если таковая будет проведена кредитной организацией.
Следует отметить, что тестовое заявление еще не утверждено, и кредитные учреждения могут использовать собственную форму документации.
Исходя из этого, порядок действий следующий
Бухгалтер идентифицирует подозрительные купюры, составляет акт вскрытия сумки и пересчитывает находящуюся в ней наличность.
На основании акта открытия сумки бухгалтер создает дефицит денежных средств.
После завершения экспертизы, в ходе которой выясняется, что банкноты поддельные, сотрудник Фонда Банка России составляет акт экспертизы, который направляется в кредитную организацию, а затем клиенту.
На основании отчета о проверке бухгалтер может снять недостачу денежных средств как ущерб компании или предъявить обвинение виновнику.
