Налоговая проверка бизнеса начинается с применения документации. Налоговые органы требуют документацию в контексте проверок на месте и внутренних проверок. Невыполнение требования о предоставлении документации влечет за собой как минимум штраф, а как максимум — обязательство.
Когда вы можете получить от ИФНС требование о представлении документов
Статья 93 Налогового кодекса предоставляет налоговым органам право запрашивать документы у организации в рамках внутренних и выборочных налоговых проверок.
Статья 88 Налогового кодекса определяет перечень документов, которые ФНС может запросить в ходе выездной проверки.
Перечень документов, которые могут быть запрошены ФНС в ходе выездной проверки:.
- Документы, подтверждающие право организации на подачу заявления на освобождение от уплаты налогов. Статья 88, § 6.
- Документ, подтверждающий правильность применения организацией скидки по НДС. П.8 ст. 88 ТК РФ.
- Счета-фактуры, операции и другие ключевые бухгалтерские документы, обосновывающие заявление по НДС, если налоговый аудитор обнаружит расхождения между заявлением по НДС компании и ее контрагента. 88 Статья 81.1, § 81.1.
- Документация, основанная на исправлениях, внесенных в декларации и основные данные регистров налогового учета с использованием первичных и исправленных данных. Статья 88 пункт 8.3 БК.
- Документация, подтверждающая применение необлагаемых сумм или понижающих коэффициентов. Пункт 8.6. статьи 88 ККП.
-Если организация подвергается точечной проверке, налоговые органы могут потребовать всю документацию, связанную с исчислением и уплатой налога. Однако в соответствии со статьей 89.12 Налогового кодекса документами являются только документы, относящиеся к контрольному периоду.
Если партнер проверен
Помимо того, что организация может запросить документы в ход е-Spot- проверки своего счета, она может запросить документы в ход е-Spot- проверки делового партнера. Даже если третий или четвертый участник управляется в совместной сделке по бизнес-цепочке.
— о-аудиторской документации.
Статья 93 Налогового кодекса позволяет налоговым органам запрашивать документы по аудиту.
ФНС может запросить документацию, если инспектор собрал информацию по конкретной сделке. В этом случае одно море отправляет запрос в другое море, где зарегистрирована организация.
Затем он получает запрос на документацию от своего ИП на основании запроса другой ФИС.
Как налоговая инспекция направляет требования
Налоговая инспекция вправе направить запрос следующими способами (ст. 3 п. 4 НК РФ)
лицу, которому адресовано заявление, или его представителю непосредственно под расписку.
Отправить требования заказным письмом по адресу
для отправки в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота, и
поместить требование на лицевой счет налогоплательщика.
Право выбора способа передачи требований ограничено, согласно Налоговому кодексу, только предприятиями, которые должны подавать налоговые декларации в электронном виде. Эти предприятия составляют подавляющее большинство. В случае с этими предприятиями налоговые органы должны передавать запрос только в электронном виде.
Если организация подает налоговую декларацию в электронном виде, то и запрос о предоставлении документации должен быть передан в электронном виде (статья 31, пункт 4 Налогового кодекса).
Если организация подает заявление на бумаге, то заявление о предоставлении документации должно быть отправлено на бумаге почтой России или вручено ему под расписку.
Организации, представляющие электронную отчетность, должны убедиться, что у них есть техническая возможность получать электронные документы из ФНС по ТКС через организацию электронного документооборота.
Как считать срок получения требования о предоставлении документов
Если заявление получено в электронной форме
Этот вопрос рассматривается в Приказе от 17.02.11 № «7-2/168@ Налоговой службы Российской Федерации.
Датой получения электронного требования является дата, когда бухгалтер учреждения (или руководитель) открывает папку с требованием и отправляет доказательство в ФНС.
Следует отметить, что согласно статье 23 Налогового кодекса налогоплательщик обязан направить доказательство в ГАТТ через орган ЭДО в течение шести рабочих дней со дня получения запроса из инспекции.
Требования, передаваемые через личный кабинет налогоплательщика
Возможность передачи требований через личный кабинет налогоплательщика была доступна в 2015 году.
Датой получения требования через личный кабинет налогоплательщика является следующий день после даты регистрации требования на личном счете налогоплательщика. Пункт 4 статьи 31.4 Налогового кодекса.
Бумажный спрос.
Датой получения претензии, отправленной заказным письмом, считается шестой день после даты отправки письма получателю. Этот срок указан в пункте 4 статьи 31.4 ПЭСВ.
В бумажном или электронном виде направлять документы по требованию ИФНС
Согласно статье 93 Налогового кодекса, документы также могут быть представлены в электронном виде, подготовленные по приведенной формуле, либо печатные документы могут быть переведены в электронный вид, а товары — в виде сканов.
Существуют специальные форматы для передачи сканов. Она утверждена приказом №. МММ-7-6/16@ Налоговой службы РФ от 18.01.17.
Документы, отправляемые в приложение ФНС, должны быть подписаны расширенной специальной электронной подписью.
Бумажные документы должны быть представлены на копии, заверенной ответственным лицом организации. Все листья должны быть сложены в стопку и пронумерованы. В этом случае нет необходимости нанимать нотариуса для заверения копий.
Сроки предоставления документов по требованию налоговой
Если документ проверяется для предоставления в рамках внутреннего ил и-Spot аудита, документ должен быть предоставлен в течение 10 рабочих дней с момента получения запроса. Для интегрированных групп этот срок составляет 20 рабочих дней. Сроки указаны в статье 93.3 Налогового кодекса РФ.
Если компания не предоставляет как документы, так и информацию о контрагентах, налоговые органы могут наложить два штрафа одновременно (согласно статьям 126 и 129). Это право закреплено в ст. 12.11.18 № А33-16694/2017.
Если запрос о предоставлении документации сделан на основании «воспринимающего» аудита, документация должна быть подготовлена и представлена в налоговые органы в течение пяти рабочих дней с даты получения запроса. Если налоговый орган запрашивает документы, относящиеся к конкретной сделке, есть 10 рабочих дней с даты получения запроса для подготовки и передачи документов, в соответствии со статьей 93.1.5 Налогового кодекса.
Как продлить срок для предоставления документов по требованию ИФНС
Если нет времени на подготовку документа, зафиксированного в заявлении в срок 204@.
уведомление о продлении срока подачи документов должно быть подготовлено и направлено в ФНС в течение следующего дня после получения заявления. На основании такого уведомления налоговый орган в течение двух дней может принять одно из двух возможных решений Либо продлить срок подачи запрашиваемых документов, либо отказать в продлении срока.
В случае с простыми организациями Налоговый кодекс не устанавливает срок, в течение которого налоговые органы могут продлить срок. В случае интегрированных групп срок подачи документов может быть продлен не менее чем на 10 дней (статья 93.3 Налогового кодекса).
Если затребованных документов нет
Если налоговые органы запрашивают документы, которых не существует, вы имеете право отказаться. У вас есть срок в один день с даты получения запроса, чтобы сообщить налоговому органу об отсутствии требуемого документа. Право на отказ определено в статье 93 Налогового кодекса. 93.1 Налогового кодекса, а срок установлен в § 93.1 Налогового кодекса.
Форма уведомления об отказе утверждена приказом налоговой службы РФ от 24.04.10 ММВ-7-2/204@.
ИФНС требует документы повторно
С одной стороны, ФНС имеет право повторно запросить документ. С другой стороны, организация имеет право не подавать повторно документ, который уже был подан.
Если вы получаете повторное приглашение представить документ, вы должны сообщить налоговым органам, что он уже был представлен ранее. Предоставить сведения о первоначальном применении документа и подробный перечень ранее представленных документов.
Однако, если налоговый орган теряет документ «по причине обязательного майората», необходимо подать повторное заявление.
Штрафы за непредоставление документов по требованию ИФНС
Неполучение запроса от налогового инспектора и непередача электронного доказательства в Федеральную налоговую службу может привести к блокировке счета учреждения (статья 76, пункты 1.1 и 2, НК РФ).
Непредставление запрашиваемых документов в ходе проверки влечет наложение штрафа в размере 200 рублей за каждый документ. (статьи 1, 126 Налогового кодекса РФ)
Если контрагент подконтрольной организации откажется выслать запрашиваемый документ, штраф может составить 10 000 рублей (ст. 126, 126 НК РФ).
Необоснованный отказ в предоставлении информации о конкретной сделке наказывается штрафом в размере 5 000 рублей (пункт 1 статьи 129.1 Налогового кодекса).
Повторный отказ в течение года может обойтись компании в 20 000 рублей (ст. 129.1(2) НК РФ).
