Поскольку в своей работе бухгалтер сталкивается с огромным количеством информации, даже новейшие автоматизированные инструменты не гарантируют, что данные будут записаны точно. Кроме того, необходимо внести изменения в уже выпущенные документы, особенно в документы по учету НДС. Читайте ниже. Узнайте, как вносить поправки и изменения в счета-фактуры.
Что такое корректировки и исправления?
Если стоимость товара (услуг, права собственности) меняется, Налоговый кодекс РФ обязывает налогоплательщика составить корректировочный счет-фактуру по НДС. Такие корректировки отражаются следующим образом.
Во-первых, необходимо составить документ, в котором будет указано изменение стоимости передаваемого продукта (услуг, имущественных прав). Проблемы нет, потому что стоимость изменилась либо из-за изменения цены, либо из-за изменения количества продукта (услуг, прав собственности). В обоих случаях составляется документ (например, договор), подтверждающий согласие клиента на такое изменение.
После составления документа сверки продавец сверяет счет-фактуру и выставляет его покупателю.
Дальнейшие действия продавца и покупателя напрямую зависят от типа корректировки.
С тех пор как законодатели разрешили составлять корректировочные счета-фактуры, в бухгалтерской практике накопилось много ошибок. Причиной этого является ошибочное мнение многих бухгалтеров о том, что изменения в ранее выставленных счетах-фактурах должны быть обоснованы корректировочным документом. Однако это не так.
Во-первых, необходимо научиться различать эти понятия.
- Адаптации, оформленные путем составления корректировочного счета-фактуры и первичной документации.
- Первоначально счет-фактура является ошибочной и нуждается в исправлении. В этом случае покупателю высылается исправленный счет-фактура.
Основанием для корректировки является договор или иной документ, подтверждающий согласие покупателя на изменение стоимости товара (услуг, имущественных прав). Эти документы подтверждают, что изменения были внесены после отгрузки.
Однако если нарушение налогового законодательства заявлено в отношении счета-фактуры или первоначальной ошибки, например, числовой ошибки, счет-фактура не будет изменен и будет исправлен. В таких случаях исправленный счет-фактура не может быть выставлен.
Особенности учета в одном периоде и в разных
Если стоимость продукции (услуг, имущественных прав), отправленной в текущем периоде (период корректировки), увеличивается:.
- Продавец включает разницу в текущий период налоговой базы, независимо от того, в каком периоде был отгружен товар (услуги, имущественные права) (ст. 104 НК РФ).
- Покупатель принимает к вычету налог на разницу в НДС, исчисленном до и после корректировки (ст. 13, § 13 Налогового кодекса).
Устраните разницу в НДС и получите полную скидку на контуры +.
Если стоимость продукта (услуг, имущественных прав) снижается в текущем периоде (период корректировки):.
- продавец взимает налог с разницы НДС, исчисленного до и после корректировки (статья 171, пункт 13 Налогового кодекса). При этом налоговая база, указанная в отгрузке продукции (услуг, имущественных прав), не корректируется.
- Покупатель восстанавливает НДС на сумму разницы НДС, исчисленного до и после корректировки (4п. 3п.
- Адаптация сокращения производится в EIR 18.
Продавец и покупатель регистрируют эти сделки в книге покупок и продаж следующим образом.
Используйте следующую аферу для правильного ввода корректировок книги покупок и книги продаж для различных отчетных периодов.
Пример 1.
По договору аренды между компанией «Сокол» (владелец) и компанией «Ласточка» (арендатор) арендная плата составляет 106 000 рублей в месяц (включая НДС). Согласно дополнениям, внесенным в феврале 2019 года, арендная плата увеличилась до 112 600 рублей в месяц (вкл. НДС). Согласно приложению, это изменение вступает в силу с 1 октября 2018 года.
Арендная плата за четвертый квартал 2018 года составила 318 000 рублей (в том числе 48 508 рублей). После подписания дополнительного соглашения в феврале 2019 года арендная плата за четвертый квартал 2018 года увеличилась до 337 800 рублей (в том числе НДС 51 529 руб.).
В феврале 2019 года, после подписания дополнительного соглашения, Sokol выставил Lastochka корректировочный счет-фактуру, в котором говорилось следующее
- предыдущая арендная плата за четвертый квартал 2018 года (318 000 руб., включая НД С-48 508 руб.); и
- новые арендные платежи за 4 квартал 2018 года (337 800 рублей, включая НД С-51 529 рублей); и
- разница (увеличение) (19 800 руб. с НД С-3 020 руб.).
В этом случае «Сокол» увеличивает налоговую базу за первый квартал 2019 года, регистрируя в книге продаж налоговую базу в размере 16 780 рублей (без НДС).
‘Ласточка’ имеет право заявить скидку по НДС в размере 3 020 руб. в 1 квартале 2019 года согласно полученному исправленному счету-фактуре от 1 квартала 2019 года и регистрирует счет-фактуру в магазине в 1 квартале 2019 года.
Пример 2.
Сентябрь 2019 года. ‘Сокол’ отгружает продукцию ‘Ласточке’ на сумму 96 000 руб. (в том числе НДС 14 644 руб.).
В феврале 2019 года стороны договорились о снижении стоимости отправляемой продукции. Стоимость после снижения составила 82 400 рублей (в том числе НД С-12 569 рублей).
Февраль 2019 года.
- Предыдущая стоимость (96 000 руб., в том числе НДС — 14 644 руб.;)
- Новые затраты (включая НДС 82 400 рублей — 12 569 рублей;); и
- разница (уменьшение) (13 600 руб., в том числе НД С-2 075 руб.).
В данном случае в феврале 2019 года. .
‘В феврале 2019 года ‘Ласточка’ должна восстановить 2 075 рублей НДС, как указано в исправленном счете-фактуре, полученном от ‘Сокола’. Поэтому в феврале 2019 года «Ласточка» должна зарегистрировать первую перепечатку книги продаж беременных на 2019 год.
В зависимости от периода, регистрация поправок происходит по следующей схеме.
Практика составления исправленного счета-фактуры указывает на то, что корректировки стоимости товаров, услуг или имущественных прав могут производиться более одного раза.
Примечание: После внесения второй корректировки продавец должен выписать исправленный счет-фактуру. Запишите данные предыдущего корректировочного счета-фактуры. Таким образом, любые различия между новыми элементами и элементами предыдущей корректировки регистрируются в следующем корректировочном счете.
Новый корректировочный счет-фактура содержит дату и номер предыдущего корректировочного счета-фактуры. книги в соответствии с общим порядком для спорной суммы, который регистрируется продающей стороной и на который в нем делается ссылка. В этом случае регистрация предыдущего корректировочного счета-фактуры не отменяется (она остается на момент выставления счета-фактуры).
Как они должны быть отражены в декларации?
Налоговые органы используют программные продукты для проверки налоговых деклараций. При проверке деклараций по НДС программное обеспечение рассчитывает два типа ошибок
- Расхождения по суммам: если продавец и покупатель реализуют разные суммы НДС по одной и той же сделке, то
- Неотражение операции, когда один контрагент регистрирует операцию и соответствующий налог, а другой — нет.
Обратите внимание, что не все ошибки в отчете являются существенными. Поэтому, если в строках с 010 по 070 раздела 2 декларации по НДС допущена ошибка, налогоплательщик может, но не обязан, подать исправленную декларацию. Однако если цифры указаны неверно и это привело к тому, что в бюджет было уплачено меньше, налогоплательщик должен внести изменения в декларацию и уплатить оставшиеся платежи и пени.
Федеральное налоговое управление просит налогоплательщика объяснить ту или иную операцию в декларации и указать один из девяти кодов ошибок.
1 Коды ошибок — это те, в которых контрагент
- не отразил операцию в своем отчете, и
- Не подавал налоговую декларацию в Федеральное налоговое управление, а если и подавал, то показатель был нулевым.
- Указание акта неверно, и признание счета-фактуры не может быть сопоставлено с записями контрагента.
Второй код ошибки появляется при расхождении между операциями в книгах покупок и продаж налогоплательщика (разделы 8 и 9 декларации соответственно). Такая ситуация может возникнуть, например, при зачете авансовых платежей.
Третий код ошибки указывает на расхождения в журналах учета выставленных и полученных счетов-фактур (в выписке это разделы 10 и 11 соответственно). Это распространенная ошибка промежуточных налогоплательщиков.
Код ошибки 4 означает, что в одном из столбцов ведомости была обнаружена ошибка (например, число) (столбец, в котором была обнаружена ошибка, должен быть указан рядом с кодом ошибки).
Код ошибки 5 в декларации по НДС указывает на то, что даты в счетах-фактурах в разделах 8-12 указаны неверно. Код ошибки 5 может появиться в счетах-фактурах по НДС как в случае неправильной даты, так и в случае, когда дата счета-фактуры выходит за пределы проверяемого отчетного периода. Код ошибки НДС 5 — это один из новых кодов, только что введенных в действие с 2019 года.
Код ошибки 6 в декларации по НДС означает, что налогоплательщик заявил вычет НДС в книге покупок (раздел 8 декларации) по счетам-фактурам, выставленным ранее трех лет, за которые разрешен налоговый вычет. В январе 2019 года приложения по НДС будут отображать код ошибки 6.
[…]
[…]
[…]
[…] […]
